隨著(zhù)國際交流和合作進(jìn)一步加深，移民現象在全球范圍內日益普遍，而新加坡因其地理環(huán)境與文化制度的優(yōu)勢而廣受移民群體青睞。移民在離開(kāi)原籍國后在新加坡積累財產(chǎn)，同時(shí)在原籍國可能仍留有財產(chǎn)，這就意味著(zhù)，他們需要面對兩個(gè)國家法律體系的遺產(chǎn)繼承規定。本文旨在探討中國公民移民至新加坡后遺產(chǎn)繼承的法律適用、跨境遺囑的制定和執行、移民出境后的財產(chǎn)轉移和外匯管制等問(wèn)題，以促進(jìn)遺產(chǎn)繼承問(wèn)題的妥善解決。

　　【案例】原公民張先生常年在新加坡從事跨境金融工作，并在新加坡、中國等地配置了資產(chǎn)，后張先生夫婦及子女均加入新加坡國籍，經(jīng)常居住地也在新加坡。現在張先生年事已高，想將新加坡的房產(chǎn)和保險留給大女兒和二兒子，中國大陸房產(chǎn)和現金留給三女兒，考慮通過(guò)遺囑來(lái)安排其財產(chǎn)傳承。

　　一、 涉外遺囑繼承的法律適用

　　繼承通常有兩種方式——遺囑繼承和無(wú)遺囑繼承(法定繼承)，遺囑繼承是指按照被繼承人生前訂立的合法有效的遺囑對遺產(chǎn)進(jìn)行分配的遺產(chǎn)繼承方式。無(wú)遺囑繼承又稱(chēng)法定繼承，即在被繼承人未訂立遺囑或者遺囑部分或全部無(wú)效的情況下按照法律規定的繼承人范圍、繼承人順序、遺產(chǎn)分配原則等進(jìn)行的遺產(chǎn)繼承方式。

　　涉外遺囑繼承則是指遺囑繼承中含有涉外因素的情形，具體包括：第一，主體涉外，當事人一方或雙方是外國公民、外國法人或者其他組織、無(wú)國籍人，當事人一方或雙方的經(jīng)常居所地在中華人民共和國領(lǐng)域外;第二，客體涉外，標的物在中華人民共和國領(lǐng)域外;第三，法律事實(shí)涉外，產(chǎn)生、變更或者消滅民事關(guān)系的法律事實(shí)發(fā)生在中華人民共和國領(lǐng)域外，例如公民在境外訂立遺囑、在境外去世等情況[1]。以張先生一家為例，張先生是外籍身份，其經(jīng)常居住地在境外，子女亦是外籍身份，是典型的主體涉外。除了中國房產(chǎn)外，張先生還持有新加坡資產(chǎn)，客體同樣涉外。若張先生在新加坡訂立了遺囑，并在新加坡去世，子女回國辦理遺產(chǎn)繼承手續，繼承其在中國境內的房產(chǎn)，則相關(guān)法律事實(shí)也涉外。

　　關(guān)于涉外遺囑繼承，我國《涉外民事關(guān)系法律適用法》第三十二條規定，遺囑方式符合遺囑人立遺囑時(shí)或者死亡時(shí)經(jīng)常居所地法律、國籍國法律或者遺囑行為地法律的，遺囑均為成立。第三十三條規定，遺囑效力，適用遺囑人立遺囑時(shí)或者死亡時(shí)經(jīng)常居所地法律或者國籍國法律。上述條文規定的是遺囑生效的形式要件和實(shí)質(zhì)要件的準據法，即判斷一份涉外遺囑是否成立，可以適用經(jīng)常居所地法律、國籍國法律或者遺囑行為地法律，但是判斷遺囑實(shí)質(zhì)要件時(shí)，卻少了遺囑行為地法律，僅能適用經(jīng)常居所地法律或者國籍國法律。這就意味著(zhù)，一份涉外遺囑的形式要件和實(shí)質(zhì)要件判斷法律可能并不相同。

　　在上述案例中，張先生想通過(guò)遺囑的方式傳承財富，假設其在新加坡訂立遺囑，未來(lái)其子女來(lái)中國執行其遺囑，則該遺囑的形式要件和實(shí)質(zhì)要件均適用新加坡法律(遺囑人經(jīng)常居住地、國籍國、遺囑行為地);假設張先生在中國訂立了遺囑，則該遺囑的形式要件只要符合新加坡(遺囑人經(jīng)常居住地、國籍國)法律或者中國(遺囑行為地)法律即成立，但是遺囑效力(即遺囑實(shí)質(zhì)要件)判斷的準據法，應當是新加坡法(經(jīng)常居住地、國籍國)。因此，實(shí)務(wù)中需要注意，(立遺囑時(shí)或死亡時(shí))經(jīng)常居住地在境外的外籍人士，在中國訂立遺囑，在遺囑效力判斷方面并不能適用中國法律。

　　二、 涉外遺囑的制定

　　遺囑是指立遺囑人生前按照法律規定的方式對財產(chǎn)和相關(guān)事務(wù)作出處理，并于其死亡時(shí)發(fā)生法律效力的單方面民事法律行為。訂立一份有效的遺囑須在遺囑能力、遺囑形式、遺囑內容等方面均應符合法律規定，本案中，張先生需要了解中國和新加坡兩地關(guān)于遺囑制定的具體法律規定。

　　1.遺囑的形式要求

　　遺囑的形式要求是指訂立遺囑應當符合法律規定的形式要件。

　　遺囑形式方面，張先生若選擇在新加坡訂立遺囑，形式要件方面需滿(mǎn)足新加坡(遺囑行為地、經(jīng)常居住地、國籍國)法律的要求;若選擇在中國訂立遺囑，則形式要件方面只要滿(mǎn)足中國(遺囑行為地)法律或新加坡(經(jīng)常居住地、國籍國)法律任一即可。

　　2.遺囑能力

　　遺囑能力是指一個(gè)人制定遺囑并使其具有法律效力所必須具備的能力。根據我國《民法典》的相關(guān)規定，遺囑能力包括以下幾個(gè)方面：第一，行為能力：遺囑人必須具有完全民事行為能力，通常為年滿(mǎn)18周歲的成年人(或者年滿(mǎn)16周歲并以自己勞動(dòng)為主要收入來(lái)源的)，并且能夠獨立進(jìn)行民事活動(dòng)，對自己的行為有清晰的認識和判斷能力。第二，意識清晰：遺囑人在制定遺囑時(shí)應當意識清晰，能夠明確表達自己的意愿，理解遺囑的內容和后果。第三，真實(shí)意愿：立遺囑人制定遺囑應當基于自己的真實(shí)意愿，不受他人脅迫或者欺詐。

　　新加坡法律規定，立遺囑人必須年滿(mǎn)21歲。同時(shí)還須滿(mǎn)足下列條件：第一，良好的精神狀態(tài)，不受疾病影響;第二，良好的記憶力;第三，良好的理解能力。第四，不存在任何被欺騙、欺詐的情形。對于年老的立遺囑人，建議單獨與律師訂立遺囑，以免產(chǎn)生不當影響或無(wú)行為能力的爭議。對于盲、聾、啞遺囑人來(lái)說(shuō)，建議在遺囑中表明遺囑人理解遺囑的內容，遺囑是按照遺囑人的指示訂立的。若立遺囑人在訂立或簽署遺囑時(shí)，受到不適當的影響，如威脅、恐嚇、騷擾或持續勸說(shuō)，或者立遺囑人被設入圈套簽署遺囑，以為自己正在簽署另一份文件，則該遺囑無(wú)效。

　　遺囑能力是判斷遺囑效力(或遺囑實(shí)質(zhì)要件)的一部分。本案中，張先生的國籍國和經(jīng)常居住地均在新加坡，無(wú)論是在中國還是在新加坡訂立遺囑，遺囑能力的判斷方面均適用新加坡法。

　　3.遺囑的內容要素

　　在中國，遺囑內容必須合法，不得違反法律的效力性強制規范和公序良俗。若遺囑剝奪了缺乏勞動(dòng)能力又沒(méi)有生活來(lái)源的繼承人的“特留份”，遺囑的該部分內容無(wú)效。遺囑處分了國家、集體或他人所有的財產(chǎn)的，遺囑的該部分內容無(wú)效。尤其需要注意的是，遺囑只能處分夫妻共同財產(chǎn)中個(gè)人份額部分，處理繼承事宜之前首先要區分夫妻共同財產(chǎn)，并不能完全處分夫妻共同財產(chǎn)。例如，張先生婚后購買(mǎi)的房產(chǎn)，若其先于配偶去世，其只能在遺囑中處分房產(chǎn)中一半的份額，遺囑處分超出該部分的內容無(wú)效。

　　在新加坡，如果遺囑在某種特殊的情況下，沒(méi)有分配財產(chǎn)給立遺囑人的子女，而是把全部財產(chǎn)留給外人，那么相關(guān)人員(被繼承人的配偶、未婚或精神或身體殘疾或無(wú)法自理的女兒、精神或身體殘疾或無(wú)法自理的兒子、嬰兒)有權就此對遺囑提出異議。需要注意的是，在新加坡，有的財產(chǎn)有特殊的處置規則，不能通過(guò)遺囑進(jìn)行處分[2]：

　　•共有銀行賬戶(hù)(死亡后會(huì )直接歸另一個(gè)聯(lián)名方所有)

　　•聯(lián)名不動(dòng)產(chǎn)(死亡后會(huì )直接歸另一個(gè)聯(lián)名方所有)

　　•信托資產(chǎn) (由指定受益人取得)

　　•指定受益人的保險 (由指定受益人取得)

　　•中央公積金戶(hù)頭中的存額(由中央公積金法令下提名的受益人取得)

　　•其他有指定受益人的股票、債券或銀行理財產(chǎn)品

　　•政府組屋等(繼承需要符合相關(guān)規定，否則只能出售，不能持有)

　　遺囑的內容要素同樣是判斷遺囑效力(或遺囑實(shí)質(zhì)要件)的一部分。本案中，張先生的國籍國和經(jīng)常居住地均在新加坡，無(wú)論是在中國還是在新加坡訂立遺囑，遺囑能力的判斷方面均適用新加坡法。

　　另外，在新加坡，婚前的遺囑會(huì )因為結婚自動(dòng)撤銷(xiāo)，除非該遺囑明確考慮了婚姻事宜。這同樣是判斷遺囑效力的考量因素。

　　三、 遺囑無(wú)效的后果

　　在遺囑無(wú)效或者不存在有效遺囑的情況下，應當根據法律規定的順序和份額分配遺產(chǎn)，即法定繼承。根據我國《涉外民事關(guān)系法律適用法》第三十一條規定，法定繼承，適用被繼承人死亡時(shí)經(jīng)常居所地法律，但不動(dòng)產(chǎn)法定繼承適用不動(dòng)產(chǎn)所在地法律。這意味著(zhù)無(wú)論被繼承人的國籍如何，也無(wú)論遺產(chǎn)位于何地，法定繼承的規則和原則都應當依照被繼承人死亡時(shí)的經(jīng)常居所地法律來(lái)確定(不動(dòng)產(chǎn)除外)。這一原則有助于確保繼承法律的適用與被繼承人的實(shí)際情況相符，同時(shí)也保障了繼承法律關(guān)系的穩定和可預測性。

　　同時(shí)，我國《涉外民事關(guān)系法律適用法》第三十四條規定，遺產(chǎn)管理等事項，適用遺產(chǎn)所在地法律。第三十五條規定，無(wú)人繼承遺產(chǎn)的歸屬，適用被繼承人死亡時(shí)遺產(chǎn)所在地法律。遺產(chǎn)所在地法律的適用是為了確保遺產(chǎn)的管理和處分能夠符合當地法律規定的要求，考慮到了遺產(chǎn)的性質(zhì)、價(jià)值以及與當地法律體系的關(guān)聯(lián)，這有利于保護遺產(chǎn)的完整性、確保遺產(chǎn)分配的公正性以及維護相關(guān)當事人的合法權益。

　　本案中，若張先生未留遺囑，則其去世后繼承人只能通過(guò)法定繼承的方式繼承遺產(chǎn)。此種情況下，繼承人繼承位于中國的不動(dòng)產(chǎn)，適用中國的法律;繼承其他財產(chǎn)，則適用新加坡法律。遺產(chǎn)管理等事項，因具有強屬地性，同樣適用遺產(chǎn)所在地即新加坡法律。同理，若發(fā)生極端情況無(wú)人繼承遺產(chǎn)，適用被繼承人死亡時(shí)遺產(chǎn)所在地法律，即位于中國的遺產(chǎn)適用中國法，位于新加坡的遺產(chǎn)適用新加坡法。

　　在中國，《民法典》規定了法定繼承的分配規則，法定繼承第一順位包括配偶、子女和父母，第二順位包括兄弟姐妹、祖父母和外祖父母。繼承開(kāi)始后，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承。沒(méi)有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。一般情況下，由同一順序的繼承人均分所有遺產(chǎn)。需要注意的是，可繼承的遺產(chǎn)范圍僅是被繼承人個(gè)人財產(chǎn)部分，需要先從夫妻共同財產(chǎn)中單獨區分。

　　新加坡《無(wú)遺囑繼承法》(Intestate Succession Act)第7節規定，被繼承人去世，若其繼承人只有配偶(無(wú)子女、無(wú)父母)，配偶將取得全部財產(chǎn);若繼承人包括配偶、子女，配偶將得到一半遺產(chǎn)，而子女將平分剩下一半;若繼承人只有子女(但沒(méi)有配偶)，子女平分遺產(chǎn);若繼承人只有配偶、孫輩(子女已去世)，那么配偶將得到一半的遺產(chǎn)，剩下一半分配給孫輩。若配偶、子女均去世，只留下孫輩，則孫輩將平分遺產(chǎn);若繼承人有配偶、父母(無(wú)子女)，則配偶獲得一半遺產(chǎn)，另一半遺產(chǎn)由父母平分;若繼承人有父母(無(wú)配偶、無(wú)子女)，則由父母平分所有遺產(chǎn);若繼承人僅有兄弟姐妹(無(wú)子女、無(wú)父母、無(wú)配偶)，則由兄弟姐妹(或已故兄弟姐妹的子女)平分全部遺產(chǎn);若繼承人僅有祖父母及外祖父母(無(wú)配偶、無(wú)子女、無(wú)父母、無(wú)兄弟姐妹及兄弟姐妹無(wú)子女)，則祖父母/外祖父母平分全部遺產(chǎn);若繼承人只有父母的兄弟姐妹(無(wú)配偶、無(wú)子女、無(wú)父母、無(wú)兄弟姐妹或兄弟姐妹無(wú)子女、無(wú)祖父母及外祖父母)，則由父母的兄弟姐妹們平分全部遺產(chǎn)。

　　需要說(shuō)明的是，中國法定繼承中的“子女”包括婚生子女、非婚生子女、養子女和形成扶養關(guān)系的繼子女，但是新加坡法定繼承的“子女”僅包括婚生子女和養子女，非婚生子女和繼子女需要通過(guò)遺囑指定才可進(jìn)行遺產(chǎn)繼承。

　　四、 境外遺囑的認證與執行

　　本案中，若張先生在新加坡訂立遺囑后去世，其繼承人如何到中國執行其遺囑呢?

　　通常來(lái)說(shuō)，境外訂立的遺囑想要在中國境內執行，需要向公證機關(guān)提交如下材料來(lái)辦理繼承權公證：申請人的身份證明、親屬關(guān)系證明、被繼承人的死亡證明、遺產(chǎn)房屋的產(chǎn)權證明、被繼承人的婚姻狀況、父母、子女情況及有關(guān)親屬關(guān)系情況證明、被繼承人生前所立的有效遺囑等材料。另外，遺囑須經(jīng)當地法定機關(guān)檢驗認定(例如probate流程)有效，并經(jīng)當地公證和我國使領(lǐng)館認證，我國(公證處或者法院等機構)方可依據相關(guān)國際條約承認其效力。

　　新加坡法律規定，由死者在遺囑中指定的遺囑執行人向法院申請遺囑認證書(shū)(Grant of Probate)。辦理遺囑認證需要向法庭提交傳票、申請書(shū)、被繼承人死亡證明、遺囑、遺囑執行人身份證明文件、受益人身份證明文件、遺產(chǎn)清冊等材料，并經(jīng)歷確認遺產(chǎn)范圍、辦理文件認證(取得相關(guān)文件的核證副本certified true copy)、進(jìn)行遺囑認證檢索、提出宣誓文件、法院聽(tīng)證、納稅及授予遺囑認證書(shū)等流程。

　　2023年3月8日，中國加入《取消外國公文書(shū)認證要求的公約》(《海牙公約》)，2023年11月7日正式生效實(shí)施，這意味著(zhù)成員國之間的公文書(shū)領(lǐng)事認證流程將被取消，公文書(shū)僅需辦理《公約》規定的附加證明書(shū)(Apostille)即可送其他締約國使用。辦理完畢繼承權公證后，繼承人可持繼承權公證書(shū)去有關(guān)部門(mén)辦理產(chǎn)權變更手續。遺囑的執行除了通過(guò)公證處辦理公證外，還可通過(guò)法院的訴訟程序進(jìn)行，本文不在此詳述。

　　辦理完財產(chǎn)權屬變更后，若境外繼承人要將資金轉移出境，需要被繼承人生前戶(hù)籍所在地外管局申請辦理繼承轉移。繼承轉移是指外國公民或香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區居民繼承人將依法繼承的境內遺產(chǎn)變現，通過(guò)外匯指定銀行購匯和匯出境外的行為。辦理繼承轉移需要提交如下資料：

　　1.《個(gè)人財產(chǎn)轉移業(yè)務(wù)申請表》，需申請人或其代理人簽名;

　　2.申請人身份證明文件;

　　3.申請人獲得繼承財產(chǎn)的證明文件;

　　4.被繼承財產(chǎn)的權利證明文件;(包括但不限于房屋產(chǎn)權證、房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)契約或拆遷補償安置協(xié)議、承包或租賃合同或協(xié)議、財產(chǎn)轉讓合同或協(xié)議、特許權使用協(xié)議或合同等);

　　5.稅收證明或完稅憑證，由被繼承人財產(chǎn)權利證明文件和被繼承人財產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具;

　　6.委托他人辦理的，需提供委托代理協(xié)議和代理人身份證明;

　　7. 外匯局要求提供的補充材料。

　　完成上述流程后，張先生的繼承人就可以真正地取得其遺產(chǎn)，實(shí)現財富的代際傳承了。

　　結語(yǔ)：移民后的遺產(chǎn)繼承問(wèn)題涉及兩個(gè)或多個(gè)國家的繼承法律制度、稅務(wù)和財產(chǎn)管理制度，同時(shí)還存在語(yǔ)言和文化的障礙，在實(shí)踐中往往會(huì )產(chǎn)生一些無(wú)法預料的困難，不妨借助專(zhuān)業(yè)人士的力量完成財富傳承。

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